Земельный налог при аренде земельного участка


Плательщики земельного налога и арендной платы В соответствии со ст. Однако для того, чтобы четко понимать, кто будет плательщиком земельного налога, а кто плательщиком арендной платы, необходимо учитывать следующее.

Земельным налогом является обязательный платеж, который взимается с собственников земельных участков и земельных долей паева также с постоянных землепользователей п.

Арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности - это обязательный платеж, который взимается с арендаторов за пользование земельным участком на основании заключенного в установленном порядке договора аренды земельного участка.

При этом собственниками земельных участков являются юридические и физические лица резиденты и нерезидентыкоторые в соответствии с законом приобрели право собственности на землю в Украине, а также государство и территориальные громады относительно земель государственной и коммунальной собственности п. Землепользователями являются юридические и физические лица резиденты и нерезидентыкоторым в соответствии с законом предоставлены в пользование земельные участки государственной и коммунальной собственности, в том числе на условиях аренды п.

Таким образом, из анализа вышеприведенных норм следует, что плательщиками земельного налога являются собственники земельных участков и земельных долей паева также постоянные землепользователи см. Актуальным на сегодняшний день является и разъяснение ГНАУ, предоставленное в письме от 18. Плательщиками арендной платы являются арендаторы земельных участков государственной и коммунальной собственности см.

Причем необходимо учитывать, что арендная плата за земли государственной и коммунальной собственности является одной из форм платы за землю и относится к местным налогам в составе налога на имущество, в отличие от арендной платы за земли частной собственности.

Налоговый период, порядок исчисления арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности, срок уплаты и порядок ее зачисления в бюджеты применяются в соответствии с требованиями ст. В письме ВХСУ от 05. Действующий ЗКУ не предусматривает возможности приобретения и осуществления такого права на землю, как право временного долгосрочного пользования землей, однако такие договоры продолжают действовать, если они не утратили силу на момент вступления в силу нового ЗКУ.

При этом нормы ст. Таким образом, договор на право временного долгосрочного пользования землей не является разновидностью договора аренды земли и к нему не могут применяться как положения Закона Украины от 06. По сути, земельный налог при аренде земельного участка этого следует, что требования НКУ относительно размера ставок по арендной плате, сроков уплаты и т.

То есть такие пользователи в отношении уплаты обязательств за пользование землей должны руководствоваться исключительно положениями соответствующего договора.

Естественно, у ГФС по этому вопросу иное мнение.

Так, налоговый орган считает, что по сути, договор на право временного пользования землей является договором найма аренды земельного участка, согласно которому арендодатель передает или обязуется передать арендатору имущество в пользование за плату на определенный срок. Соответственно, предприятие в данном случае является плательщиком арендной платы индивидуальная налоговая консультация от 27.

Также следует обратить внимание на то, что ГФС в индивидуальной налоговой консультации от 13. Поэтому если предприятие приобрело право пользования земельным участком на основании договора, права и обязанности сторон по которому отличаются от договора аренды, в том числе договора суперфиция пользование земельным участком для застройкито у такого предприятия обязанность составления и представления декларации по плате за землю не возникает.

Отметим, что для земельных участков, предоставленных в пользование в связи с заключением соглашения о распределении продукции, взимание земельного налога заменяется распределением произведенной продукции между государством и инвестором на условиях, определенных в соглашении см. В отношении порядка и условий освобождения плательщиков единого земельный налог при аренде земельного участка от уплаты земельного налога нелишним будет ознакомиться с рядом разъяснений органов ГФС: На арендную плату за земли коммунальной и государственной собственности освобождение не распространяется.

Такой предприниматель или юридическое лицо подает декларацию по плате за землю и уплачивает арендную плату на общих основаниях дополнительно см.

Полезно знать:
Можно оформить земельный участок который находиться в аренде

Так, освобождение распространяется только на ту часть размер земельного участка, которая указана в договоре. Это же касается и придомовой территории - от налогообложения освобождается только площадь земельного участка, указанная в договоре аренды.

То есть если в договоре аренды здания будет указана только площадь земельного участка, которая находится под такой частью здания без указания площади придомовой территориито за площадь земельного участка, которая относится к придомовой территории, налог уплачивается на общих основаниях.

Обратная связь

За остальную часть земельного участка, которая не используется в хозяйственной деятельности юридического лица, земельный налог уплачивается на общих основаниях.

В приложении к такой декларации указывается информация о части земельного участка, на которую распространяется действие п. III данной декларации указывается количество листов, на которых эта информация изложена; НКУ не предусматривает процедуру использования налоговой льготы по земельному налогу, предусмотренной п. Отметим, фактически это означает, что ОСМД не может уменьшать свои обязательства по налогу на землю на льготу, предоставленную единщику - собственнику нежилого помещения в таком ОСМД, соответственно органы управления ОСМД могут требовать от такого плательщика единого налога возмещения соответствующей части земельного налога такое возмещение может быть учтено в сумме взносов на содержание и управление ОСМД письма ГФС от 05.

Что касается физических лиц, то правовое отношение между собственностью на земельный участок или пользование им и обязанностью уплаты земельного налога не прекращается в случае приобретения владельцем или пользователем земельного участка статуса субъекта хозяйствования и избрания им вида экономической деятельности и системы налогообложения, которые не предусматривают использования земельного участка в хозяйственной деятельности.

То есть с приобретением статуса субъекта хозяйствования физическое лицо, которое им стало, не перестает быть владельцем или пользователем земельного участка и не освобождается от обязанности уплаты земельного налога письмо ГФС от 04.

Плата за землю

Поскольку предприятие не относится к указанным категориям не оформлены права на землюто оно не может воспользоваться освобождением письмо ГФС от 01.

При этом налоговая отчетность относительно земельного налога с земельных участков, на которые распространяется освобождение от уплаты, не подается письмо ГФС от 06.

При этом в соответствии с п. При условии, что на предприятие не распространяется действие норм абз. Фактически это означает, что ОСМД не может уменьшать свои обязательства по налогу на землю на льготу, предоставленную единщику - собственнику нежилого помещения в таком ОСМД, соответственно органы управления ОСМД могут требовать от такого плательщика единого налога возмещения соответствующей части земельного налога такое возмещение может быть учтено в сумме взносов на содержание и управление ОСМД.

Также отметим, что в ряде городов например, в г. Днепре решениями местных советов ОСМД освобождены от уплаты налога на землю. Кроме того, необходимо обратить внимание, что согласно п. При этом ГФС см. Если недвижимое имущество субъект хозяйствования будет использовать в любой другой деятельности, не связанной с сельскохозяйственным товаропроизводством например, предоставление в аренду помещения, сельскохозяйственных машин и оборудования и т.

Земельный участок, на котором расположено указанное имущество, будет объектом обложения платой за землю земельным налогом в случае приобретения прав собственности или постоянного пользования.

ВИДЕО: Плюсы покупки земли в аренду