Учет возмещения расходов по ремонту арендатору


Бухгалтерский учет расходов на ремонт у арендодателя и арендатора Бухгалтерский учет расходов на ремонт у арендодателя По общему правилу, установленному ст.

Расходы за счет арендатора

В свою очередь арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, проводить за свой счет текущий ремонт и нести расходы по содержанию имущества. Тюрина Однако общее правило применяется в том случае, если иное не установлено договором аренды. Следовательно, в договоре аренды стороны договора вправе самостоятельно определить порядок проведения всех видов ремонта.

Законом или договором установлено, что ремонт имущества, переданного в аренду, — обязанность арендодателя. В этом случае затраты по проведению ремонта несет арендодатель. Квалификация этих затрат определяется квалификацией доходов, полученных арендодателем в виде арендной платы. В зависимости от того, является предоставление имущества в аренду предметом деятельности организации или не является, расходы на ремонт признаются либо расходами по обычным видам деятельности счет 20либо прочими расходами счет 91.

Пример Организация сдает в аренду предприятию нежилое помещение под склад. Обязанность по проведению капитального ремонта лежит на арендодателе.

Также рекомендуем:
Адвокат по защите прав потребителей в Нижнем Новгороде

Организация в июле 2007 г. Стоимость ремонта — 472 000 руб. Предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности организации. В бухгалтерском учете организации указанные операции отражаются следующим образом: Дебет 91 — Кредит 60 — 400 000 руб. В целях равномерного включения предстоящих расходов на ремонт основных средств в затраты на производство расходы на продажу отчетного периода арендодатель может создавать резерв расходов на ремонт основных средств п.

В этом случае в расходы включаются ежемесячные отчисления на образование резерва: Фактические затраты на проведение ремонта осуществляются за счет начисленной суммы резерва: Арендодатель может самостоятельно производить капитальный ремонт имущества, сдаваемого в аренду подрядным или хозяйственным способом. Но чаще всего на практике встречается ситуация, когда ремонтные работы выполняет арендатор, а арендодатель возмещает ему расходы, связанные с проведением ремонта, например путем зачета в счет арендной платы.

Арендодатель должен будет сделать следующие записи: Пример Организация сдает в аренду нежилое помещение под склад предприятию. Арендная плата составляет 82 600 руб. В июле 2007 г. Стоимость ремонта, равная 472 000 руб. В этом случае в учете организации должны быть сделаны следующие записи. Ежемесячно с августа по ноябрь 2007 г. Обязанность по проведению ремонта возложена на арендатора законом — текущего, договором — капитального. В этом случае все затраты по проведению ремонта берет на себя арендатор.

Если ремонт делает арендатор, то в учете арендодателя стоимость этого ремонта никак учет возмещения расходов по ремонту арендатору отражается. Если ремонтом все же приходится заниматься арендодателю, а арендатор возмещает арендодателю понесенные им расходы на проведение ремонта, то в этой ситуации арендодатель фактически выполняет для арендатора работы по ремонту арендованного имущества.

Читайте ещё

Соответственно полученные от арендатора средства отражаются в его учете как выручка от выполнения работ, а понесенные расходы учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Если ремонт выполняется силами подрядчика, то в учете арендодателя отражаются следующие записи: Договором аренды порядок проведения капитального и текущего ремонта не определен.

Следовательно, стороны должны применять правила, установленные ст. По договоренности сторон стоимость ремонта равна 472 000 руб. Ремонт был произведен силами подрядчика и обошелся организации в 448 400 руб.

Арендатор рассчитался за ремонт, перечислив денежные средства на расчетный счет организации в августе 2007 г. В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие проводки: Бухгалтерский учет расходов на ремонт у арендатора Если иное не предусмотрено договором аренды, обязанность по проведению капитального ремонта возлагается на арендодателя, текущего ремонта — на арендатора.

Однако стороны договора аренды могут перераспределить обязанности. При этом возможны варианты.

Как учесть расходы при ремонте арендованных ОС?

Ремонт — обязанность арендодателя капитальный — по закону, текущий — в соответствии с условиями договора. В этом случае все затраты, связанные с осуществлением ремонта, ложатся на плечи арендодателя см.

Как учесть расходы на ремонт имущества, арендованного у физлица

В случае неисполнения арендодателем возложенной на него обязанности арендатор может осуществить ремонт и по своему выбору: Расходы арендатора на ремонт возмещаются арендодателем. При возмещении арендодателем расходов на ремонт арендатору последний должен отразить затраты на проведение ремонта на счетах учета затрат, а на дату передачи результатов ремонтных работ арендодателю — включить стоимость этих работ в состав доходов от реализации в оценке, согласованной сторонами договора аренды.

Передача результатов выполненных работ одним лицом для другого лица на возмездной основе признается объектом обложения НДС п. Поэтому арендатор должен начислить НДС по указанной операции. При проведении ремонта подрядным способом делаются следующие проводки: Пример Организация арендует склад у предприятия.

Обязанность по проведению капитального ремонта возложена на арендодателя. Сумма арендной платы составляет 236 000 руб. Срок аренды — с 1 июля 2007 г. Стороны договорились о том, что организация производит капитальный ремонт арендуемого помещения, а предприятие возмещает ей фактически израсходованные средства, засчитывая их в счет уплаты арендной платы.

Ремонт проводился силами сторонней организации. Его стоимость составила 1 180 000 руб. Ремонт был закончен в ноябре 2007 г. В течение первых пяти месяцев аренды с июля по ноябрь организация не уплачивала арендную плату. Указанные операции отражаются следующими проводками. Дебет 20 25 — Кредит 60 — 1 000 000 руб. Однако по данному вопросу существует и иная точка зрения.

Если ремонт осуществляется за счет арендодателя, то у арендатора не возникают ни расходы, ни доходы, связанные с его проведением, поскольку средства, потраченные на ремонт, и сумма возмещения этих затрат арендодателем не соответствуют определению расходов и доходов. Поэтому затраты на ремонт предлагается отражать на счетах учета расчетов. Указанные операции оформляются следующими проводками: Расходы на ремонт не возмещаются арендодателем.

Компенсация расходов арендатора на проведение учет возмещения расходов по ремонту арендатору арендованного помещения не производится арендодателем если: В такой ситуации арендатор безвозмездно передает арендодателю результаты выполненных работ.

Полезно знать:
Кому предъявляют иск о защите прав потребителей

При безвозмездной передаче результатов выполненных ремонтных работ арендодателю арендатор обязан начислить НДС п. Налоговая база определяется как стоимость указанных работ по рыночной цене п. Предположим, ремонт осуществляется подрядным способом. Вправе ли арендатор принять к вычету сумму НДС, предъявленную подрядчиком? Можно ли считать, что первое условие в данном случае выполняется? Отметим, что это спорный вопрос.

Если ремонтируется помещение, которое будет использоваться арендатором в деятельности, облагаемой НДС, то, на наш взгляд, арендатор имеет право принять НДС к вычету в налоговом периоде, в котором выполняется последнее из вышеперечисленных условий.

НДС при возмещении арендатору стоимости ремонта

Тот же вывод можно сделать, если трактовать облагаемые НДС операции узко. Поскольку организация начисляет НДС с рыночной стоимости передаваемых арендодателю работ, она осуществляет облагаемую НДС операцию, а значит, имеет право на вычет см. Бухгалтерские проводки будут следующие: Вместе с тем существует и другой подход к этой проблеме.

Его сторонники право на вычет НДС ставят в зависимость от принятия расходов для целей налогообложения прибыли. Поскольку стоимость безвозмездно переданных работ при исчислении налога на прибыль не учитывается п.

Именно такого подхода должен придерживаться арендатор, если он не готов к спору с налоговыми органами. Пример Предположим, что арендодатель не возмещает арендатору стоимость капитального ремонта. В бухгалтерском учете арендатора эти расходы будут отражены следующим образом.

Ремонт — обязанность арендатора.

Важная тема. Реконструкция и ремонт как учесть расходы

В этом случае ремонт текущий — по закону, капитальный — в соответствии с договором проводится за счет арендатора. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления п. Проведение ремонта подрядным способом оформляется следующими проводками: Некоторые специалисты высказывают мнение, что затраты на проведение капитального ремонта должны учитываться арендатором в составе расходов будущих периодов в течение оставшегося после ремонта срока договора аренды.

В качестве обоснования своей позиции они приводят положения п. Впрямую указанные расходы обуславливают получение доходов от использования этого имущества у арендодателя.

ВИДЕО: Как учесть расходы на гарантийный ремонт?